Yazılım ve Bilişim Hizmeti İhracatında Vergi İstisnaları

Türkiye’de yazılım ve bilişim sektörüne sağlanan vergi avantajları, özellikle yurt dışına hizmet ve ürün satan firmalar için oldukça önemlidir. Gelir ve kurumlar vergisinde kazanç istisnası, KDV istisnası ve bazı stopaj teşvikleri ile yazılım ihracatçılarının rekabet gücü artırılmaktadır.

1. Yazılım ve Bilişim Hizmeti Nedir?

Genel olarak;

• Bilgisayar programları, mobil uygulamalar, oyunlar,
• Bulut tabanlı yazılımlar (SaaS),
• Sistem yönetimi, uzaktan bakım, destek ve danışmanlık hizmetleri,
• Veri analitiği, yapay zekâ, siber güvenlik hizmetleri

yazılım ve bilişim hizmeti kapsamında değerlendirilmektedir. Bu hizmetlerin yurt dışındaki müşterilere sunulması halinde, çeşitli vergi avantajları gündeme gelir.

2. Gelir / Kurumlar Vergisi Yönünden Kazanç İstisnası

İhracat gelirleri için, belirli şartların sağlanması hâlinde kazancın belirli bir oranı gelir veya kurumlar vergisinden istisna edilebilmektedir. Bu oran, yazılım ve bilişim hizmetleri de dahil olmak üzere hizmet ihracatına yönelik genel düzenlemeler kapsamında uygulanır.

• Hizmetin yurt dışında yerleşik müşterilere sunulması,
• Hizmetten yurt dışında faydalanılması,
• Bedelin Türkiye’ye döviz olarak gelmesi

gibi şartların sağlanması gerekmektedir.

3. KDV Yönünden İhracat İstisnası

KDV Kanunu’nun ilgili maddelerine göre;

• Yurt dışındaki müşterilere verilen ve yurt dışında faydalanılan yazılım ve bilişim hizmetleri,
• Belirli şartları sağlaması hâlinde KDV’den istisna tutulabilir.

Bu durumda;

• Düzenlenen faturalarda KDV hesaplanmaz,
• İlgili ihracat istisnası kodları kullanılır,
• Yüklenilen KDV’lerin iadesi veya mahsup yoluyla alınması gündeme gelebilir.

4. Serbest Yazılımcılar ve Freelance Çalışanlar

Yurt dışına proje yapan serbest yazılımcılar için;

• Faaliyetin niteliğine göre serbest meslek veya ticari kazanç hükümleri uygulanabilir.
• Yurt dışındaki platformlar (Upwork, Fiverr vb.) aracılığıyla alınan işler için de Türkiye’de vergi mükellefiyeti gerekebilir.
• Çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmaları kapsamında, aynı gelirin hem Türkiye’de hem de yabancı ülkede vergilendirilmesinin önüne geçilebilir.

5. Teknokent, AR-GE Merkezi ve Benzeri Özel Statüler

Yazılım geliştirme faaliyetlerinin;

• Teknokent bünyesinde,
• AR-GE veya tasarım merkezi kapsamında

yürütülmesi hâlinde, ek vergi avantajları (kazanç istisnası, gelir vergisi stopaj teşviki, SGK işveren hissesi desteği vb.) söz konusu olabilir.

6. Uygulamada Dikkat Edilecek Hususlar

• Fatura açıklamalarında hizmetin yurt dışına yönelik olduğunun net belirtilmesi,
• Hizmetten yurt dışında faydalanıldığını ispatlayabilecek sözleşme, yazışma ve diğer belgelerin saklanması,
• Döviz girişlerinin banka kanalıyla ve mümkünse açıklamalı olarak yapılması,
• İlgili istisnaların, yıllık beyanname ve KDV beyannamelerinde doğru kod ve satırlarda gösterilmesi.

Yazılım şirketiniz veya freelance çalışmalarınız için en avantajlı vergi yapısını kurmak ve teşviklerden azami ölçüde faydalanmak için profesyonel destek almanız büyük önem taşır.