30 Nisan 2026 tarihli Cumhurbaşkanı Kararı ile yazılım, mühendislik, tasarım ve veri analizi gibi hizmet ihracatından elde edilen kazançlarda indirim oranı %100'e çıkarıldı. Bu rehberde kimlerin faydalanabileceğini, hangi şartların arandığını ve sık yapılan hataları sade bir dille anlatıyoruz.
Küreselleşen dijital dünyada, Türkiye'den yurt dışına yazılım, tasarım, veri analizi veya mühendislik hizmeti sunan kişi ve kurumların sayısı her geçen gün artıyor. Özellikle Upwork, Fiverr, Toptal gibi platformlar üzerinden veya doğrudan yabancı firmalara hizmet verenler için mevzuatımızda çok ciddi vergi teşvikleri bulunuyor.
30 Nisan 2026 tarihli ve 33239 sayılı Resmî Gazete'de yayımlanan 11257 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile, daha önce %80 olarak uygulanan hizmet ihracatı kazanç indirimi oranı %100'e yükseltildi. Düzenleme, Gelir Vergisi Kanunu'nun 89. maddesinin 13. fıkrası ile Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 10. maddesinin (ğ) bendinde yer alıyor ve 1 Ocak 2026'dan itibaren elde edilen kazançlara uygulanıyor.
Pratikte bu, şartları sağlayan bir mükellefin yurt dışına verdiği hizmetten elde ettiği kazancın tamamını beyannamesinde indirim olarak gösterebilmesi anlamına geliyor. Daha önce kazancın %80'i indirilip %20'si üzerinden vergi hesaplanırken, artık şartlar sağlandığında bu kazanç üzerinden gelir veya kurumlar vergisi matrahı oluşmuyor.
Türkiye'de ikamet ediyor (şahıs şirketi veya sermaye şirketi sahibi) ve aşağıdaki hizmetlerden birini yurt dışındaki (Türkiye'de yerleşik olmayan) kişi veya kurumlara veriyorsanız bu kapsama girersiniz:
Hem gelir vergisi mükellefi şahıs işletmeleri hem de kurumlar vergisi mükellefi limited/anonim şirketler bu haktan yararlanabilir; şirketin yeni kurulmuş olması bir engel değildir.
%100 oranındaki indirimden faydalanabilmenin en temel kuralı, hizmetten elde edilen döviz cinsi kazancın, ilgili yılın yıllık beyanname verme süresi sonuna kadar Türkiye'deki banka hesaplarına transfer edilmesidir. Para yurt dışı hesaplarda (Payoneer, Wise, yabancı banka vb.) tutulup süresinde Türkiye'ye resmî olarak getirilmezse, indirim hakkı tamamen kaybedilir.
%100 indirim, "vergi sıfırlanıyor" demek olmayabilir — özellikle kurumlar vergisi mükellefi (limited/anonim) şirketler için. 2025'ten itibaren uygulanan yurt içi asgari kurumlar vergisi düzenlemesi (KVK m.32/C), indirim ve istisnalar düşülmeden önceki kurum kazancının belirli bir oranının altında vergi ödenmesine izin vermiyor. Hizmet ihracatı istisnası bu asgari vergi matrahından düşülemediği için, %100 indirimden yararlanan bir şirket dahi kurum kazancı üzerinden bir miktar asgari kurumlar vergisi ödemek zorunda kalabilir.
Buna karşılık, gelir vergisi mükellefi şahıs işletmeleri ve serbest çalışanlar bu asgari vergi uygulamasına tabi değildir; onlar için şartlar sağlandığında kazanç fiilen vergi dışı kalabilir. Şirket türünüzün bu teşvikten ne ölçüde faydalanacağını netleştirmek için profesyonel bir ön hesaplama yapılması önemlidir.
Yurt dışına verilen ve yurt dışında faydalanılan hizmetler, KDV Kanunu'nun 11/1-a maddesi gereğince hizmet ihracı sayılır ve KDV'den istisnadır. Kestiğiniz faturada KDV oranını %0 olarak göstermeniz gerekir.
Bu durum sadece KDV ödememenizi sağlamakla kalmaz; aynı zamanda işinizle ilgili yaptığınız harcamalarda (bilgisayar alımı, ofis giderleri, yazılım lisansları vb.) ödediğiniz KDV'yi de vergi dairesinden iade olarak talep edebilmenize olanak tanır. KDV istisnası ile gelir/kurumlar vergisi indirimi farklı şartlara bağlıdır: KDV iadesi için dövizin Türkiye'ye getirilmiş olması belgelenmelidir, ancak kazancın matrahtan indirilebilmesi ayrıca ve özellikle paranın süresinde transfer edilmesine bağlıdır.
Ek olarak, hizmet ihracatından elde edilen kazançlara Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 32. maddesi gereği 5 puanlık ayrı bir kurumlar vergisi oranı indirimi de uygulanabilmektedir; bu, asgari vergi nedeniyle matrah oluşan durumlarda ek bir avantaj sağlar.
Yeni kurulan bir şirket de bu indirimden yararlanabilir mi?
Evet. Faaliyet konusu uygunsa ve döviz transfer şartı sağlanıyorsa, ilk vergilendirme döneminden itibaren kullanılabilir.
Hem şahıs şirketi hem de limited/anonim şirket bu haktan faydalanabilir mi?
Evet, her iki yapı da yararlanabilir; ancak yukarıda anlatıldığı gibi kurumlar vergisi mükellefleri için asgari kurumlar vergisi sınırlaması söz konusu olabilir.
Kazancı yurda getirmezsem hiçbir avantajı kaybeder miyim?
Hizmet ihracı şartlarını sağlıyorsanız KDV istisnasından yararlanmaya devam edersiniz; ancak gelir/kurumlar vergisi matrahından %100 indirim hakkını, kazancın tamamı süresinde transfer edilmediği için kaybedersiniz.
Yurt dışına döviz kazandırıcı hizmet sunuyorsanız, doğru bir vergi planlaması ve profesyonel bir muhasebe altyapısıyla elde ettiğiniz gelirin büyük bölümünü, hatta şahıs işletmeleri için tamamını vergi dışı bırakmanız yasal olarak mümkündür. Yanlış fatura kesimleri, münhasıranlık şartının ihlali veya paranın Türkiye'ye getirilmesindeki usul hataları ileride ciddi vergi cezalarına yol açabilir; şirket türünüze özgü asgari vergi etkisinin de önceden hesaplanması gerekir.
İşletmenizi kurarken ve faaliyetlerinizi yürütürken bu teşviklerden eksiksiz ve hatasız faydalanmak için Ümraniye'deki mali müşavirlik ofisimizle doğrudan iletişime geçebilirsiniz.
Bu içerik genel bilgilendirme amaçlıdır ve kişiye/şirkete özel mali müşavirlik hizmeti yerine geçmez. Güncel mevzuat ve özelgeler dikkate alınarak hazırlanmıştır; uygulamadan önce durumunuzu bir SMMM ile değerlendirmenizi öneririz.