GVK Mükerrer Madde 20/B · 7491 S.K. ile Genişletildi

Vergiden Muafsınız. Bağ-Kur'dan Değil.

Sosyal içerik üreticiliği, internet üzerinden sunulan hizmetler veya mobil uygulama geliştirme kazançlarınız için gelir vergisi istisnasına sahip olabilirsiniz — ama aynı düzenleme, çoğu içerik üreticisinin hiç duymadığı bir yükümlülüğü de beraberinde getiriyor: 5510 sayılı Kanun'un 4/b maddesi kapsamında Bağ-Kur sigortalılığı.

Durumumu Kontrol Ettirin Bağ-Kur Yükümlülüğünü Öğrenin

Bilinen Kısım

GVK Mükerrer 20/B ne sağlıyor?

2021 yılında 7338 sayılı Kanun'la getirilen bu düzenleme, 28.12.2023 tarihli 7491 sayılı Kanun'la kapsamı genişletilerek dijital ekonominin üç grubuna ciddi bir vergi kolaylığı tanıyor.

Kimleri kapsıyor?

YouTube, Instagram, TikTok, Twitch gibi platformlar üzerinden reklam, sponsorluk, bağış veya abonelik geliri elde eden sosyal içerik üreticileri; akıllı telefon ve tablet uygulamaları geliştirip uygulama mağazaları üzerinden satış yapan mobil uygulama geliştiricileri; 7491 sayılı Kanun'la eklenen, internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden bireysel kurs, eğitim, veri işleme/geliştirme ve ürün tanıtımı gibi hizmetleri sunanlar.

Sağladığı avantajlar

Kazanç toplamı, gelir vergisi tarifesinin dördüncü diliminde yer alan tutarı (2026 için 5.300.000 TL) aşmadığı sürece: yıllık gelir vergisi beyannamesi verilmez, banka tarafından hesaba aktarım anında kesilen %15 stopaj nihai vergi sayılır, defter tutma ve fatura düzenleme zorunluluğu kalkar, KDV'den istisna sağlanır.

      2026 haddi aşılırsa ne olur? İstisna kısmi değil, tamamen ortadan
      kalkar; kazancın tümü artan oranlı gelir vergisi tarifesine tabi olur ve yıl içinde banka
      tarafından kesilen stopajlar bu vergiden mahsup edilir.
    

Başvuru Sırası: Belge → Banka Bildirimi → 1 Aylık Süre

İstisna belgesi ve banka hesabı bildirimi iki ayrı işlemdir ve sırası önemlidir. Banka hesap bilgileri, istisna belgesi alınmadan bildirilemez.

İstisna belgesi başvurusu: e-Devlet ile Dijital Vergi Dairesi'ne girilir, "İşlem Başlat → Vergi İşlemleri → Sosyal İçerik Üreticiliği ile Mobil Cihaz Uygulama Geliştiriciliği İstisna Belgesi Talebi Dilekçesi (GVK Mük. 20/B)" seçilerek başvuru yapılır.
Banka hesabının belirlenmesi: İstisna belgesi alındıktan sonra, hasılatın tahsil edileceği banka hesabı seçilir — yeni hesap açılabilir veya mevcut bir hesap bu amaçla kullanılabilir.
Vergi dairesine bildirim (1 ay içinde): Bu hesap bilgileri, Dijital Vergi Dairesi üzerinden elektronik olarak vergi dairesine bildirilir. Bildirim süresi, yeni açılan hesaplarda hesabın açılış tarihinden, mevcut hesaplarda ise istisna belgesinin bankaya sunulduğu tarihten itibaren işlemeye başlar.

      Dikkat: Bu 1 aylık süre kaçırılırsa veya hasılat bildirilen hesap dışında bir
      hesaba geliyorsa, %15 stopaj nihai vergi sayılmaz ve istisnadan yararlanma riski doğar. Tüm
      hasılatın münhasıran bildirilen tek hesap üzerinden tahsil edilmesi şarttır.
    

Az Bilinen Kısım

Peki neden Bağ-Kur zorunlu?

İstisna yalnızca gelir vergisini kaldırıyor; sosyal güvenlik mevzuatına dokunmuyor. İçerik üretimi "kendi nam ve hesabınıza yürüttüğünüz ticari bir faaliyet" sayıldığından, SGK açısından 4/b (eski adıyla Bağ-Kur) statüsüne giriyorsunuz.

Prim Ödemeniz Gerekir

Başka yerde sigortalı değilseniz

Herhangi bir işte 4/A'lı (SSK'lı) çalışmıyorsanız
Emekli aylığı almıyorsanız
Yurt dışında sigortalı değilseniz

→ Faaliyete başladığınız tarihten itibaren her ay Bağ-Kur primi ödemekle yükümlüsünüz.

Muaf Olduğunuz Durum

Zaten 4/A'lı çalışıyorsanız

Bir işyerinde SGK'lı (4/A) olarak çalışıyorsanız
Primleriniz düzenli yatıyorsa

→ İçerik üreticiliği geliriniz için ayrıca Bağ-Kur primi ödemeniz gerekmez.

Kayıt Yaptırmazsanız

Fark edilmesi zaman alır, sonucu birikir

Bağ-Kur kaydı vergi dairesi ve SGK sistemleri arasında otomatik eşleşmediği için, bu yükümlülük çoğunlukla yıllar sonra bir denetimde ortaya çıkıyor.

Geriye dönük prim borcu

Faaliyete başladığınız tarihten itibaren tüm dönemler için prim tahakkuk ettirilir.

Gecikme faizi

Ödenmeyen her ay için faiz işletilir; borç zamanla katlanarak büyür.

Sağlık hizmetlerinden yararlanamama

Prim borcu olan dönemlerde genel sağlık sigortası kapsamı kesintiye uğrayabilir.

Sıkça Sorulanlar

Merak edilenler

2026 takvim yılı için kazanç toplamı, gelir vergisi tarifesinin dördüncü gelir diliminde yer alan 5.300.000 TL'yi aşmadığı sürece banka tarafından yapılan %15'lik stopaj nihai vergi olur ve yıllık beyanname verilmez. Bu tutar aşıldığında istisna kısmen değil tamamen kalkar.

Hayır. İstisna belgesi yalnızca gelir vergisi ile ilgilidir. Bağ-Kur yükümlülüğü ayrı bir mevzuata (5510 sayılı Kanun) tabidir ve başka bir sigortalılığınız yoksa ayrıca doğar.

Faaliyetin devamlılığı esas alınır, kazanç tutarı tek başına belirleyici değildir. Durumunuzun net değerlendirilmesi için mevcut gelir düzeyinizi ve sigortalılık geçmişinizi birlikte incelemek gerekir.

Öğrencilik tek başına muafiyet sağlamaz; belirleyici olan 4/A kapsamında sigortalı bir çalışmanızın olup olmadığıdır. Part-time çalışma SGK bildirim şekline göre değişkenlik gösterebilir; bu noktada durumunuzu birlikte netleştirelim.

İstisna belgesi başvurusu, banka hesabı bildirimi ve Bağ-Kur tescili birbirine bağlı adımlardır. Banka hesabı, istisna belgesi alınmadan bildirilemez; belge alındıktan sonra hesap bilgileri 1 ay içinde Dijital Vergi Dairesi üzerinden vergi dairesine bildirilmelidir. Bu süre kaçırılırsa %15 stopaj nihai vergi sayılmayabilir. Sırasının ve zamanlamasının doğru yapılması ileride prim ve ceza riskini önler — bu süreci sizin adınıza takip edebiliriz.