Yazılım ve Bilişim Hizmeti İhracatında Vergi İstisnaları
Yazılım firmaları ve serbest yazılımcılar için vergisel avantajların özeti
Türkiye’de yazılım ve bilişim sektörüne sağlanan vergi avantajları, özellikle yurt dışına hizmet ve ürün satan firmalar için oldukça önemlidir. Gelir ve kurumlar vergisinde kazanç istisnası, KDV istisnası ve bazı stopaj teşvikleri ile yazılım ihracatçılarının rekabet gücü artırılmaktadır.
Önemli: Bu sayfa genel çerçeveyi özetlemektedir. Teknokent, AR-GE merkezi gibi özel statülere ilişkin ek avantajlar ile ilgili mevzuat ayrıca incelenmelidir.
1. Yazılım ve Bilişim Hizmeti Nedir?
Genel olarak;
Bilgisayar programları, mobil uygulamalar, oyunlar,
Bulut tabanlı yazılımlar (SaaS),
Sistem yönetimi, uzaktan bakım, destek ve danışmanlık hizmetleri,
Veri analitiği, yapay zekâ, siber güvenlik hizmetleri
yazılım ve bilişim hizmeti kapsamında değerlendirilmektedir. Bu hizmetlerin yurt dışındaki müşterilere sunulması halinde, çeşitli vergi avantajları gündeme gelir.
2. Gelir / Kurumlar Vergisi Yönünden Kazanç İstisnası
İhracat gelirleri için, belirli şartların sağlanması hâlinde kazancın belirli bir oranı gelir veya kurumlar vergisinden istisna edilebilmektedir. Bu oran, yazılım ve bilişim hizmetleri de dahil olmak üzere hizmet ihracatına yönelik genel düzenlemeler kapsamında uygulanır.
Hizmetin yurt dışında yerleşik müşterilere sunulması,
Hizmetten yurt dışında faydalanılması,
Bedelin Türkiye’ye döviz olarak gelmesi
gibi şartların sağlanması gerekmektedir.
3. KDV Yönünden İhracat İstisnası
KDV Kanunu’nun ilgili maddelerine göre;
Yurt dışındaki müşterilere verilen ve yurt dışında faydalanılan yazılım ve bilişim hizmetleri,
Belirli şartları sağlaması hâlinde KDV’den istisna tutulabilir.
Bu durumda;
Düzenlenen faturalarda KDV hesaplanmaz,
İlgili ihracat istisnası kodları kullanılır,
Yüklenilen KDV’lerin iadesi veya mahsup yoluyla alınması gündeme gelebilir.
4. Serbest Yazılımcılar ve Freelance Çalışanlar
Yurt dışına proje yapan serbest yazılımcılar için;
Faaliyetin niteliğine göre serbest meslek veya ticari kazanç hükümleri uygulanabilir.
Yurt dışındaki platformlar (Upwork, Fiverr vb.) aracılığıyla alınan işler için de Türkiye’de vergi mükellefiyeti gerekebilir.
Çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmaları kapsamında, aynı gelirin hem Türkiye’de hem de yabancı ülkede vergilendirilmesinin önüne geçilebilir.
5. Teknokent, AR-GE Merkezi ve Benzeri Özel Statüler
Yazılım geliştirme faaliyetlerinin;
Teknokent bünyesinde,
AR-GE veya tasarım merkezi kapsamında
yürütülmesi hâlinde, ek vergi avantajları (kazanç istisnası, gelir vergisi stopaj teşviki, SGK işveren hissesi desteği vb.) söz konusu olabilir.
6. Uygulamada Dikkat Edilecek Hususlar
Fatura açıklamalarında hizmetin yurt dışına yönelik olduğunun net belirtilmesi,
Hizmetten yurt dışında faydalanıldığını ispatlayabilecek sözleşme, yazışma ve diğer belgelerin saklanması,
Döviz girişlerinin banka kanalıyla ve mümkünse açıklamalı olarak yapılması,
İlgili istisnaların, yıllık beyanname ve KDV beyannamelerinde doğru kod ve satırlarda gösterilmesi.
Yazılım şirketiniz veya freelance çalışmalarınız için en avantajlı vergi yapısını kurmak ve teşviklerden azami ölçüde faydalanmak için profesyonel destek almanız büyük önem taşır.